Custeio por etapa revela custo e margem por produto em indústria têxtil integrada

Custos · Consultoria de custos industriais
Status: Concluído · Frente relacionada: Performance
Setor: Têxtil

Porte: R$ 550 milhões/ano, operação integrada (fiação, tecelagem, tinturaria e confecção) · SKUs: 8.500 · ERP: TOTVS Protheus · Horizonte do projeto: 10 meses

Contexto

Uma indústria têxtil com faturamento de R$ 550 milhões por ano, operação integrada de fiação, tecelagem, tinturaria e confecção, e matriz de 8.500 SKUs entre grade de cor e tamanho, calculava o custo por SKU a partir de uma média baseada em quilos produzidos no TOTVS Protheus.

O modelo não distinguia adequadamente o consumo dos centros produtivos, as diferenças de tempo entre tecidos leves e pesados, nem as perdas de processo ao longo das etapas. A fiação transferia insumos para a tecelagem pelo preço de custo médio móvel, e a ausência de um preço de transferência explícito entre etapas impedia a apuração da margem real por linha e decisões de fazer ou comprar.

A formação de preço, por consequência, não refletia com consistência a estrutura fabril de cada família.

O desafio

A empresa precisava substituir o rateio genérico por uma arquitetura de custeio capaz de explicar custo por etapa, produto e família, preservando a lógica do custeio por absorção.

O mapa de custos precisava incorporar fiação, urdideira, tecelagem, tinturaria e acabamento com direcionadores compatíveis com o consumo dos recursos, além de separar rendimento esperado, perdas padrão e desvios efetivamente realizados.

O que encontramos

Leitura do case pelas três dimensões hoje utilizadas no Método Muvek: Planejado, Executado e Apurado.

Planejado. Preços e margens partiam de um custo médio por quilo que não representava as diferenças de roteiro, tempo de máquina e rendimento entre famílias.

Executado. Produtos consumiam tempos, recursos e perdas diferentes em fiação, preparação, tecelagem, tinturaria e acabamento.

Apurado. A média diluía essas diferenças e escondia famílias deficitárias dentro do resultado global do portfólio.

Como atuamos

Confrontar. Confrontamos mapa de custos, centros produtivos, tempos de máquina, estrutura de produto, consumo de matérias-primas, rendimento, perdas, custo padrão, custo realizado, preço e margem por família.

Estruturar. Redesenhamos o sistema de custeio por absorção com centros produtivos reais e taxas-hora específicas quando a natureza do recurso exigia esse direcionador. Fichas técnicas e parâmetros de rendimento foram revisados para distinguir consumo esperado, perdas tecnicamente previstas e perdas efetivamente realizadas. A apropriação às ordens e produtos passou a seguir o consumo dos recursos, em vez de um rateio geral por quilo.

Validar. O modelo foi testado em famílias representativas de tecidos leves e pesados, reconciliando materiais, tempos, rendimento, perdas, custos por etapa, custo padrão, custo realizado e margem.

Sustentar. Foram definidos ciclos de revisão das taxas-hora, rendimentos e fichas técnicas e uma rotina de análise das variações entre padrão e realizado antes da tomada de decisão de preço e mix.

Resultados

18% do mix analisado, concentrado em famílias específicas, apresentava margem negativa no modelo revisado.

Correção das distorções de custo entre tecelagem, beneficiamento e acabamento.

Implantação da análise sistemática das variações entre custo padrão e custo realizado, permitindo correções de preço e retirada de produtos deficitários do mix quando economicamente necessário.

O que mudou

O custo deixou de ser uma média por quilo e passou a explicar como cada família consumia materiais, tempo, centros produtivos e rendimento. A formação de preço ganhou uma base industrial rastreável e comparável com o realizado.

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